Снижение себестоимости – важное условие снижения розничных цен на продовольственные и другие товары, производимые из сельскохозяйственного сырья.
Таблица 10
Анализ динамики себестоимости 1 ц продукции свиноводства
| Вид продукции | Базис. год | Прошл. год | Отч. год | СПК «Родина» | Откл.факт.(+,-) от уровня | |||
| план. | факт. | базис. года | плана | СПК «Родина» | ||||
| Прирост свиней | 7682 | 11709 | 19850 | 12868 | 23625 | 5186 | -6982 | -10757 |
Себестоимость 1 ц прироста свиней в отчетном году составила 12868 руб., по сравнению с планом она снизилась на 6982 рубля или на 35%. Сравнивая себестоимость 1 ц прироста свиней в отчетном году по сравнению с базисным годом мы видим, что она возросла на 5186 руб. или на 68%, по сравнению с прошлым годом на 1159 рублей или на 10%. Себестоимость продукции свиноводства в анализируемом предприятии почти вдвое ниже, чем в СПК «Родина» Клинцовского района.
На себестоимость продукции животноводства оказывают влияние 2 комплексных фактора:
1. Производственные затраты на 1 голову;
2. Продуктивность.
Факторный анализ производится при помощи цепных подстановок. Используя форму 2 производственно-финансового плана, необходимо взять себестоимость 1 ц продукции плану. Из формы 13 годового отчета фактическую себестоимость. Сравнивая фактический показатель с плановым определяем общее его изменение. Чтобы установить влияние и затрат на себестоимость нужно из фактической себестоимости 1 ц вычесть расчетную. А чтобы выявить влияние продуктивности, нужно из расчетной себестоимости 1 ц вычесть плановую.
Углублять анализ необходимо по каждому фактору в отдельности. Себестоимость продукции животноводства складывается из следующих затрат:
1. Зарплата с отчислениями.
2. Корма.
3. Средства защиты животных.
4. Работы и услуги.
5. Затраты по содержанию основных средств
6. Прочие основные затраты.
7. Затраты по организации и управлению производством.
Таблица 11
Влияние затрат и продуктивности на отклонение фактической себестоимости продукции скотоводства от плановой в отчетном году
| Вид продукции | Вал. прод. в отч. г. | Затраты на 1 гол., руб. | Продуктивность 1 гол., ц | Себестоимость 1 ц, руб. | Общее откл. | В т.ч. за счет измен. | ||||||||
| затрат | Продукт. | |||||||||||||
| план. | факт. | план. | факт. | план. | факт. | расч. | на 1ц руб. | Всего тыс. руб. | на 1ц руб. | Всего тыс. руб. | на 1ц руб. | Всего тыс. руб. | ||
| Прирост свиней | 396 | 20445,5 | 7721 | 1,03 | 0,6 | 19850 | 12868 | 34075 | -6982 | -2764 | -21207 | -8398 | 14225 | 5633 |
Произведенные расчеты показывают, что затраты на 1 гол. прироста свиней по плану составили 20445,5 руб., а фактически 7721 руб., то есть на 1272,4 руб. меньше, чем было запланировано. Продуктивность от 1 гол. по плану 1,03 ц, а фактически 0,6 ц, то есть на 0,43 ц меньше, чем запланировано. Себестоимость 1 ц продукции по плану 19850 руб., а фактически 12868 руб., то есть на 6982 руб. меньше, чем запланировано. Общее отклонение на 1 ц продукции составляет -6982 руб., а всего отклонения составили -2764 тыс. руб. В том числе за счет изменения затрат отклонения увеличились: на 1 ц продукции на 21207 руб., всего на 8398 тыс. руб. За счет изменения продуктивности отклонения уменьшились: на 1 ц продукции на 14225 руб., всего на 5633 тыс. руб. Все это говорит о том, что себестоимость 1 ц продукции на предприятии ниже, чем запланировано, то есть и прибыли будет получено больше.
Таблица 12
Анализ себестоимости 1 ц прироста свиней
| Статьи затрат | По плану | Фактически | Отклонения от плана (+, -) | |||
| руб. | струк-ра, % | руб. | струк-ра, % | руб. | струк-ра,% | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Зарплата с начислениями | 2402 | 12,1 | 3371 | 26,2 | 969 | 14,1 |
| Корма | 7086 | 35,7 | 3088 | 24 | -3998 | -11,7 |
| Средства защиты животных | 1489 | 7,5 | 798 | 6,2 | -691 | -1,3 |
| Работы и услуги | 2144 | 10,8 | 2342 | 18,2 | 198 | 7,4 |
| Затраты по содержанию осн. ср-в | 1707 | 8,6 | 656 | 5,1 | -1051 | -3,5 |
| Страховые платежи | 675 | 3,4 | 515 | 4 | -160 | 0,6 |
| Прочие прямые затраты | 2898 | 14,6 | 1029 | 8 | -1869 | 6,6 |
| Затраты на организацию и управление производством | 1449 | 7,3 | 1069 | 8,3 | -380 | 1 |
| Всего затрат на 1 ц, руб. | 19850 | 100 | 12868 | 100 | -6982 | X |
Данная таблица показывает нам, что фактическая заработная плата с начислениями выше, чем по плану на 969 руб. или на 14,1 %. На корма фактические затраты меньше, чем запланированные на 3998 руб. или на 11,7 %. На средства защиты животных фактически затрачено меньше, чем запланировано на 691 руб. или на 1,3%. На работы и услуги фактических затрат больше, чем было запланировано на 198 руб. или на 7,4 %. Фактических затрат по содержанию основных средств меньше, чем было запланировано на 1051 руб. или на 3,5 %. Фактических затрат на страховые платежи меньше, чем запланировано на 160 руб. или 0,6 %. Прочих прямых затрат фактически использовано меньше, чем было запланировано на 1869 руб. или на 6,6 %. Затрат на организацию и управление производством фактически использовано меньше, чем по плану на 380 руб. или на 1 %. Всего затраты на производство 1 ц продукции фактически составили 12868 руб., а по плану 19850 руб. Это говорит о том, что предприятие получит прибыль, так как фактическая себестоимость намного ниже, чем по плану.
6. Анализ рентабельности производства
Рентабельность – один из важнейших экономических показателей деятельности предприятия. Оно считается рентабельным, если выручка, полученная от реализации продукции, покрывает все затраты на производство и реализацию и образует сверх того накопления. Каждое хозяйство заинтересовано в повышении рентабельности производства. Чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее производство. Рентабельность отражает все стороны работы хозяйства: специализацию и уровень интенсивности, использование основных и оборотных средств, трудовых ресурсов, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных и производительности труда и снижение себестоимости продукции.
При анализе хозяйственной деятельности важное значение имеет исчисление уровня рентабельности. При этом применяют два основных показателя: уровень рентабельности реализованной продукции (норма рентабельности) и уровень общей рентабельности (норма прибыли).
Таблица 13
Финансовые результаты от реализации продукции свиноводства
| Вид прод. | По плану | Фактически | ||||||||
| кол-во, ц | с/б тыс. руб. | выруч. от реализ., тыс. руб. | приб. или убыток, тыс. руб. | рен- таб., % | кол- во, ц | с/б тыс. руб. | выруч. от реализ., тыс. руб. | приб., убыт., тыс. руб. | рент., % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Свиньи на мясо | 970 | 7274 | 4850 | -2424 | -33 | 611 | 6702 | 4658 | -2044 | -30 |
Данные расчеты показывают, что фактическое количество реализованной свинины на мясо меньше, чем было запланировано на 359 ц. Фактическая себестоимость также меньше, чем планировали на 572 тыс.руб. Выручки также было получено меньше, чем планировали на 192 тыс.руб., но при этом убыток на 380 тыс.руб. меньше, а уровень убыточности на 3% сократился.
Финансовым результатом от реализации продукции является прибыль или убыток. На размер прибыли от реализации отдельных видов продукции оказывают влияние 3 комплексных фактора:
1. Объем реализованной продукции;
2. Цена реализации;
3. Себестоимость 1 ц.
Рассмотрим как эти факторы повлияли на финансовый результат от реализации продукции свиноводства.
Таблица 14
Анализ влияния факторов на результаты реализации продукции
| № п/п | Показатели | План. | Факт. объем реализ. по план. с/б и ценам | Факт. | Отклон. от плана (+, -) |
| 1. | Полная себестоимость реализованной продукции | 7274 | 4582 | 6702 | -572 |
| 2. | Выручка от реализации | 4850 | 3055 | 4658 | -192 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 3. | Прибыль (убыток) от реализации | -2424 | -1527 | -2044 | -380 |
| 4. | Прибыль от реализ. на 100 руб. выручки | 50 | 50 | 44 | -6 |
| 5. | Отклон. от план. прибыли за счет изменения: | X | X | X | X |
| а) кол-ва реализ. прод. | X | X | X | 897 | |
| б)структуры реализ. прод. | X | X | X | X | |
| в)с/б реализ. прод. | X | X | X | -2120 | |
| г) реализационных цен | X | X | X | 1603 | |
Из данной таблицы мы видим, что фактическая полная себестоимость реализованной продукции меньше, чем планировали на 572 тыс.руб. Полученная выручка от реализации меньше, чем по плану на 192 тыс.руб. Убыток тоже уменьшился на 380 тыс.руб., что не мало важно для предприятия. Убыток от реализации на 100 руб. выручки также уменьшился на 6 тыс.руб.
Фактически сумма убытка по сравнению с планом уменьшилась на 380 тыс. руб. При этом уменьшение убытка в основном связано со снижением себестоимости прироста свиней фактически по сравнению с планом. Объем реализованной продукции свиноводства сократился и сумма убытка возросла на 897 тыс.руб. Реализационные цены на свинину фактически оказались ниже запланированных и сумма убытка поэтому увеличилась на 1603 тыс.руб.