3.3. Динамика структуры производственных затрат
предприятия
Утверждение о том, что темпы роста затрат в обследованном хозяйстве часто опережали темпы инфляции в соответствующие годы /26/, подтверждается анализом бухгалтерских балансов хозяйства. Соответствующие данные, извлеченные из формы № 8-АПК, приведены в табл.15.
Таблица 15 - Динамика затрат на основное производство
в ОАО "За мир и труд" в 2004-2006 гг., тыс.руб.
| Показатели | Годы | 2006 г. в % к | |||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004 г. | 2005 г. | |
| 1. Затраты на оплату труда с начислениями по ЕСН | 28366 | 25063 | 21112 | 74,4 | 84,2 |
| Удельный вес оплаты труда, % | 22,6 | 15,8 | 12,5 | 55,3 | 79,1 |
| 2. Материальные затраты, включенные в себестоимость | 84363 | 101323 | 93151 | 110,4 | 91,9 |
| В т.ч. | |||||
| семена | 8364 | 7581 | 8429 | 100,8 | 111,1 |
| корма | 27549 | 34452 | 29766 | 108,1 | 86,4 |
| минудобрения | 5668 | 16173 | 14520 | 256,2 | 89,8 |
| электроэнергия | 2604 | 2938 | 2780 | 106,8 | 94,6 |
| нефтепродукты | 14448 | 17223 | 13092 | 90,6 | 76,0 |
| запасные части и ремматериалы | 6903 | 5981 | 7097 | 102,8 | 118,7 |
| услуги сторонних организаций - всего | 18657 | 16684 | 17188 | 92,1 | 103,0 |
| Удельный вес материальных затрат, % | 67,3 | 63,8 | 55,2 | 82,0 | 86,5 |
| Удельный вес нефтепродуктов, % | 11,5 | 10,9 | 7,8 | 67,8 | 71,6 |
| 3. Амортизация основных средств | 9972 | 6965 | 14120 | 141,6 | 202,7 |
| Удельный вес амортизации, % | 8,0 | 4,4 | 8,4 | 105,0 | 190,9 |
| 4. Прочие затраты | 2564 | 25350 | 40462 | 1578,1 | 159,6 |
| Итого затрат | 125265 | 158701 | 168845 | 134,8 | 106,4 |
Источник: форма № 8-АПК за соответствующие годы
Из табл.15 видно, что материальные затраты, подавляющая часть которых формируется на основе приобретения товарно-материальных ценностей промышленного производства, а также услуг сторонних организаций, увеличивались медленнее роста выручки, а иногда и прибыли хозяйства. Так, материальные затраты в 2006 г. против 2004 г. в целом возросли на 10,4 %, затраты на запасные части и ремонтные материалы - в тез же или еще меньших размерах. Стоимость услуг сторонних организаций, от которых хозяйство не может отказаться, - иногда сокращались, а если и росли - то не столь значительно. Вопреки распространенному мнению об опережающем росте цен и тарифов на энергоносители, рост затрат предприятия на нефтепродукты и электроэнергию оказался меньше темпов роста выручки и официально зарегистрированных темпов инфляции в 2004-2006 гг.
Следует отметить, что в 2006 г. относительно сильно выросли расходы на амортизацию. Это явилось следствием замены старой техники на новую, более долговечную и относительно большим увеличением стоимости основных средств, тем не менее доля амортизации в 2006 г. была почти такой же, как и в 2004 г. - 8,4 % против 8,0 %. Негативным является существенное увеличение прочих затрат (с 2,6 млн.руб. до 40,4 млн.руб.). Такой большой рост прочих затрат связан с необходимостью выплачивать большие суммы процентов по предоставленным хозяйству кредитам и займам.
Особого внимания заслуживает первая строка табл.15. В ней показаны расходы предприятия на оплату труда с начислениями по единому социальному налогу. Этот элемент расходов - второй по величине и удельному весу после материальных затрат. Однако данный элемент отражает не только расходы предприятия, но и доходы его работников, значительная часть которых одновременно является собственниками используемых им земель. Поэтому сдерживать темпы роста расходов по этой статье предприятие может исходя лишь из необходимости увеличивать материальные и особенно - инвестиционные расходы.
В целях более детального анализа расходов на оплату труда были изучены показатели, отражающие динамику начисленной им среднемесячной оплаты труда (табл.16). Соответствующая таблица приведена ниже. Комментарии и выводы, вытекающие из названной таблицы, помещены после нее.
Указанная таблица составлена на основе извлечения и обработки данных, содержащихся в форме № 5-АПК "Численность и оплата труда работников предприятия" (включая справочные данные, помещенные в приложениях к названной форме).
При расчете среднемесячной оплаты труда содержащиеся в форме № 5-АПК общие данные о начисленной за год оплате труда по категориям работников (включая выплаты социального характера) разделили на количество соответствующих работников и число календарных месяцев в году.
Таблица 16 - Динамика среднемесячной оплаты труда работников
ОАО "За мир и труд" в 2004-2006 гг., руб.
| Категории работников | Годы | 2006 г. в % к | |||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | |
| В среднем по всем работникам | 4091 | 6015 | 6797 | 167,7 | 113,0 |
| В т.ч. в сельскохозяйственном производстве | 4591 | 6791 | 7701 | 167,7 | 113,4 |
| В т.ч. постоянные работники | 3959 | 5699 | 5857 | 147,9 | 102,8 |
| из них: | |||||
| трактористы-машинисты | 4298 | 9254 | 8235 | 191,6 | 89,0 |
| дояры | 4117 | 9103 | 8561 | 207,9 | 94,0 |
| скотники КРС | 3968 | 5282 | 5607 | 141,3 | 106,2 |
| свиноводы | 3475 | 5086 | 5290 | 152,2 | 104,0 |
| Рабочие сезонные и временные | - | - | - | - | - |
| Служащие | 8322 | 13202 | 16064 | 193,0 | 121,7 |
| из них: | |||||
| руководители | 14556 | 21275 | 33095 | 227,4 | 155,6 |
| специалисты | 6498 | 9684 | 10387 | 159,8 | 107,3 |
| Занятые в промышленных подразделениях | 3544 | 4533 | 5481 | 154,7 | 120,9 |
| Работники ЖКХ и КБУ | 1167 | 1135 | 1429 | 122,5 | 125,9 |
| Работники торговли и общепита | 3889 | 5037 | 4528 | 116,4 | 89,9 |
| Работники в строительстве | 3283 | 4349 | 8035 | 244,7 | 184,8 |
| Оплата 1 чел.-дн. | - | 254,1 | 303,5 | - | 119,4 |
Источник: расчеты автора по данным формы № 5-АПК за 2004, 2005 и 2006 гг.
В состав данных, отражающих количество отработанных человеко-дней по хозяйству и человеко-часов по основным отраслям (растениеводство, животноводство, подразделения промышленного характера, транспортные работы), включили сведения только по прямым затратам (т.е. без общепроизводственных и общехозяйственных затрат). Полагали, что такой подход будет более достоверно и объективно отражать динамику и структуру трудозатрат в предприятии.
Из табл.16 видно, что за три последних года фонд оплаты труда в ОАО "За мир и труд" увеличился в 1,68 раза. За последний отчетный год рост расходов хозяйства на оплату труда повысился еще на 13 %. При этом по отдельным категориям работников оплата труда росла наиболее быстрыми темпами.
Так, в два и более раз указанные среднемесячные выплаты увеличились по трактористам-машинистам, доярам, работникам строительного цеха. Но особенно быстро росла заработная плата служащих, в первую очередь руководителей (их число в 2006 г. было равно 14). Среднемесячная заработная плата руководителей в 2004 г. составляла 14556 руб., еще через год - 21275 руб., а в 2006 г. - 33095 руб. В 2006 г. уровень этого показателя превышал его значение в 2004 г. в 2,27 раза, а уровень 2005 г. - еще в 1,56 раза.