Отразим в журнале проводки, отражающие движения денежных средств, произошедшие в результате следующих действий компании Пример-Инвест.
10 июня компания Пример-Инвест купила 100 акций "Томскнефть" по $4 у компании Нева Плюс (номер контракта -1846). До10 июня Пример Инвест не имела акций "Томскнефть" на балансе.
| № | Название | Номер | Операция | Сальдо начальное | Дт | Кт | Сальдо конечное | ||||
счета | счета | договора | Тыс руб. | $ | Тыс руб. | $ | Тыс. руб. | $ | Тыс. руб. | $ | |
| 0001 | Ценные бумаги, с/c Томскнефть | 1846 | Покупка | 0 | 0 | 2,020 | 400 | 2,020 | 400 | ||
| 0018 | Нева Плюс | 1846 | Покупка | 0 | 0 | 2,020 | 400 | (2,020) | (400) | ||
В данном примере в графах "номер счета" и "название счета" используются номера и наименования счетов согласно Плану счетов бэк-офиса компании Пример Инвест.
Счет "Ценные бумаги" разбит на субсчета, каждый из которых отражает ценные бумаги конкретного эмитента. На счете "Нева Плюс" отражаются расчеты компании Пример Инвест с контрагентом Нева Плюс.
В графе "номер контракта" отражается номер контракта, на основании которого произведена операция.
В графе "операция" отражается наименование операции с точки зрения компании. Поэтому в первой и во второй строках данного примера фигурирует слово "покупка".
По условию примера компания Пример Инвест не имела акций на балансе, а у компании Нева Плюс на данный момент времени не было незавершенных расчетов с Пример Инвест. Поэтому начальное сальдо в том и другом случае нулевое.
Рассмотрим графы "Дт" и "Кт", которые используются для отражения движения денежных средств по счетам. В нашем примере сделки заключаются в долларах, которые конвертируются в рубли по соответствующему обменному курсу. Покупка отражается проводкой:
Дт Ценные бумаги
Кт Нева Плюс.
В графе "сальдо конечное" отражаются остатки по счетам, возникшие в результате произведенной проводки. В нашем примере дебетовый остаток по счету "Ценные бумаги, с/с Томскнефть" отражает тот факт, что компания Пример Инвест имеет на балансе акции "Томскнефть" на сумму 400 долларов США, кредитовый остаток по счету "Нева Плюс" отражает обязательство компании Пример Инвест по оплате в размере 400 долларов США компании Нева Плюс.
6.5. Структура Книги учета денежных средств
Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журнала ежедневного учета. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств.
Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:
· Дата
· Номер счета
· Название счета
· Сальдо по дебету счета
· Сальдо по кредиту счета
Кроме этого, при необходимости в Книгу может быть включена дополнительная информация.
6.6. Пример организации Книги учета денежных средств
Книга учета денежных средств может быть организована следующим образом:
| Остаток | |||||
| Номер | Название счета | Дт | Кт | ||
счета | $ | Тыс. руб. | $ | Тыс. руб. | |
Заполним Книгу на основе примера, рассмотренного в пункте 5.5.
В Книгу заносятся остатки по счетам из Журнала учета денежных средств.
| Остаток | |||||
| Номер | Название счета | Дт | Кт | ||
счета | $ | Тыс. руб. | $ | Тыс. руб. | |
| 0001 | Ценные бумаги, с/с Томскнефть | 400 | 2,020 | ||
| 0018 | Нева Плюс | 400 | 2,020 | ||
6.7. Баланс по денежным средствам
Сальдо на конец отчетного периода счетов Журнала учета денежных средств составляют Баланс по денежным средствам за отчетный период.
Баланс денежных средств включает:
АКТИВЫ
Денежные средства
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Вложения в ценные бумаги
Ценные бумаги
Расчеты и прочие активы
Расчеты по операциям РЕПО
Обязательства по обратным операциям РЕПО
Расчеты с клиентами - дебеторами
Расчеты с контрагентами - дебеторами
Расчеты с аффилированными лицами - дебеторами
Убытки
Итого активов
ПАССИВЫ
Фонд средств под операции с ценными бумагми
Специальные обязательства по ценным бумагам
"Короткие" продажи
Расчеты и прочие пассивы
Расчеты по обратным операциям РЕПО
Обязательства по операциям РЕПО
Расчеты с клиентами - кредиторами
Расчеты с контрагентами - кредиторами
Расчеты с аффилированными лицами - кредиторами
Прибыль
Итого пассивов
7. Журнал учета дилерских операций
7.1. Назначение журнала учета дилерских операций
Журнал учета дилерских операций отражает позиции компании по всем ценным бумагам, входящим в портфель, операционную прибыль/ убыток от каждой сделки компании и прибыль/ убыток нарастающим итогом по операциям с каждой ценной бумагой на каждый момент времени.
Журнал учета дилерских операций является документом, где рассчитывается средневзвешенная и балансовая стоимость ценных бумаг.
Журнал учета дилерских операций ведется в бэк-офисе компании. Данные журнала могут быть использованы в отчетности, предоставляемой руководству компании.
7.2. Принципы ведения журнала учета дилерских операций
Журнал учета дилерских операций ведется в хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами:
· Учет операций на дату их совершения
· Переоценка результатов операций на дату фактических расчетов
Помимо полей, заполняемых на дату совершения операций, Журнал также содержит специальное поле (группу полей) для отражения результатов операций, скорректированных на дату завершения расчетов по сделке, включая перерегистрацию ценных бумаг с получением выписки и оплату всей суммы сделки. В таблицу на дату фактических расчетов сделки заносятся не в хронологическом порядке их заключения, а в порядке завершения расчетов по ним, который может быть иным, чем порядок заключения сделок.
· Учет в нескольких валютах
Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях и долларах США, немецких марках и др.).
· Оценка ценных бумаг по методу средневзвешенной стоимости
Для оценки портфеля ценных бумаг компании применяется средневзвешенная стоимость.
Средневзвешенная стоимость рассчитывается на основе фактических цен сделок (покупок или коротких продаж) без учета штрафов, комиссий и других корректировок, возникших в связи с ранее заключенными сделками, учтенными по договоренности с клиентом или контрагентом в сумме, отличающейся от первоначальной.
· Операционные издержки
Компании по желанию могут отражать операционные расходы, а именно регистрационный сбор, комиссионное вознаграждение другим брокерам и пр., как издержки, в наибольшей степени влияющие на показатель итоговой прибыли, в дополнительных графах Журнала для сравнения прибыли, полученной по сделке, с операционными издержками и для планирования цены будущих продаж.
· Сверка с другими учетными регистрами
Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учета движения денежных средств, Журнала учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.
Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления Баланса по денежным средствам.
7.3. Структура журнала учета дилерских операций
Журнал учета дилерских операций должен быть структурирован по типам ценных бумаг и эмитентам.
Основные разделы Журнала - общая информация о сделках, балансовые и операционные показатели могут быть дополнены вспомогательными разделами по усмотрению компании. Основные разделы Журнала предназначены для подсчета базовых показателей, а именно балансовой стоимости портфеля ценных бумаг компании и операционной прибыли/ убытков.
7.3.1.Общая информация о сделках
Данный раздел содержит основные параметры сделки, которые вводятся из тикета или журнала сделок:
Дата сделки
Код операции (номер контракта)
Валютный курс на день совершения операции
Количество купленных или проданных бумаг
Цена одной бумаги
Основная сумма сделки
В данном разделе содержатся основные показатели, характеризующие балансовую стоимость портфеля и прибыль, реализованную в процессе покупки/ продажи.
Стоимость ценных бумаг на балансе подсчитывается нарастающим итогом путем прибавления количества купленных ценных бумаг или вычитания количества проданных ценных бумаг. Отрицательное значение показателя означает короткую позицию.
Средневзвешенная стоимость ценной бумаги отражает себестоимость одной бумаги для компании и подсчитывается для целей корректного списания данной бумаги с баланса.